──歯科医が負けた“予定だけ”では通らない税務の現実

はじめに（この記事でわかること）

• まだ使っていない土地の借入金利息は経費になるのか
  
• 駐車場として「貸すつもり」だった土地は不動産所得になるのか
  
• 税務署・審判所が何を見て判断するのか
  
• 「予定」「つもり」「口約束」がどこまで危険か
  

実際にあった裁決事例を、誰でも理解できるレベルまで落として解説します。

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まず結論から

👉 結論：この歯科医は負けました。

理由はシンプルです。

• 土地は「事業で使っていない」
  
• 不動産としても「貸していない」
  
• つまり
  事業用でも、不動産用でもない土地
  

そのため、

• 借入金の利息 → 経費NG
  
• 受け取った9万円 → 事業収入でも不動産収入でもない
  

という判断になりました。

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そもそも何が起きたのか？（超ざっくり事実）

登場人物

• 歯科医（個人事業主）
  
• 税務署
  
• 国税不服審判所（裁判所みたいなところ）
  

起きたこと

1. 歯科医が
   👉「将来、分院を建てる予定」で土地を購入
   
2. その土地を買うために
   👉 銀行から借金
   
3. その年に払った
   👉 利息 約233万円を経費にした
   
4. さらに
   👉 不動産屋から9万円を受け取ったので収入に入れた
   
5. 税務署が
   👉「それ、経費も収入も違うよ」と更正
   
6. 歯科医が
   👉「いや、事業用（or 不動産用）だ！」と不服申立て
   

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前提知識①：経費になる条件（超重要）

経費にできるのはどんなお金？

税法ではこう考えます👇

収入を得るために、実際に使ったお金だけが経費

つまり、

❌ いつか使う予定
❌ 将来やるつもり
❌ 気持ちでは事業用

👉 全部ダメ

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前提知識②：「事業用資産」って何？

簡単に言うと、

すでに仕事で使っているもの

OK例

• 実際に診療している歯科医院
  
• 営業中の店舗
  
• 仕事で使っている機械
  

NG例

• いつか使う予定の土地
  
• 将来建てる予定の建物
  
• まだ着工すらしていない場所
  

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前提知識③：不動産所得になる条件

「貸すつもり」では足りません。

税務的に見るポイントは👇

• 実際に貸しているか？
  
• 貸せる状態か？
  
• 貸すための行動が客観的に見えるか？
  

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この歯科医の主張（本人の言い分）

歯科医はこう言いました。

主張①：これは事業用土地だ！

• 分院を建てる予定だった
  
• だから利息は経費だ
  

主張②：ダメなら不動産所得だ！

• 駐車場として貸す予定だった
  
• 不動産屋に「借り手探して」と頼んだ
  
• 草刈りもした
  

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税務署・審判所の判断（ここが超重要）

① 分院、建ててないよね？

• 工事なし
  
• 造成なし
  
• 設計もなし
  
• 看板立ってるだけ
  

👉 事業用とは言えない

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② 駐車場、貸してないよね？

• 実際に貸していない
  
• 舗装も砂利もなし
  
• 駐車場として使えない土地
  
• 不動産屋との契約なし
  

👉 不動産貸付でもない

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③ じゃあ9万円は何？

• 不動産屋が
  「話を続けるために払ったお金」
  
• 家賃でもない
  
• 事業収入でもない
  

👉 雑所得（なんでもない所得）

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最終的な税務上の扱い

内容	結果
土地	事業用でも不動産用でもない
利息233万円	経費NG
9万円	雑所得
追徴	正当
加算税	正当

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この事例から学ぶべき教訓（超重要）

教訓①：「予定」は一切信用されない

税務では、

行動していない＝使っていない

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教訓②：口約束・気持ちは証拠にならない

• 契約書なし
  
• 募集実態なし
  
• 看板もなし
  

👉 全部アウト

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教訓③：土地は特に厳しく見られる

• 建物よりも用途が曖昧
  
• 私用との区別が難しい
  
• だから税務署は超シビア
  

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実務的アドバイス（これをやらないと危険）

事業用にしたいなら

• 着工
  
• 工事契約
  
• 設計
  
• 明確な事業開始
  

不動産にしたいなら

• 賃貸契約
  
• 募集広告
  
• 貸せる状態
  
• 実際の賃料収入
  

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まとめ

この事例の本質はこれです👇

税金は「気持ち」ではなく「現実」を見る

• いつか使う → ダメ
  
• つもりだった → ダメ
  
• 実際に使った → OK
  

「将来の予定」を経費にしたい人ほど、
税理士に事前相談しないと高確率で負けます。

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※この記事は実際の国税不服審判所裁決を基に、一般向けに解説しています。
「自分も似たケースかも…」と思った方は、申告前に必ず専門家に相談してください。

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